通常来说，一家公司或个体户登记开业，从事生产经营活动。它就被默认成为了小规模纳税人，因此，小规模纳税人基本上是每一个创业者都会经历的税收阶段。

1  成为一般纳税人，需要满足以下认定标准

① 工业年应征增值税销售额在50万元以上(含本数，下同)的；

② 除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的；

③ 营改增之后服务业销售额达到500万（总额）以上的

2  从小规模纳税人变成一般纳税人有两种途径

一是自愿申请：根据相关规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，只要会计核算健全，并且能够提供准确税务资料的，就可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

二是被动申请：如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准（不同行业有所不同，几十万到数百万不等），就必需去申请认定为一般纳税人。逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

3  一般纳税人是否可以转为小规模纳税人

根据规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，再想转回小规模纳税人，就转不回来了。

4  小规模纳税人和一般纳税人的税区别

小规模纳税人以收入全额（不含增值税）为计税依据，征收率3%。

例：某小规模纳税人1月收入100万(不含税)，成本70万。

应缴增值税100万×3%＝3万。

一般纳税人通常以增值额为计税依据，税率6%~17%不等，实务中，应该缴纳进项税与销项税之差。

例：某商业一般纳税人本期不含税收入300万，取得可以抵扣增值税专用发票200万，进项税34万。

理论算法：(300－200)×17%＝17万

实务算法：300×17%－200×17%＝17万

因此，

① 只有增值税专用发票才可以作为被减数来抵扣，且需税务局扫描认证通过。

② 只有一般纳税人才可以自主开增值税专用发票。

③ 小规模纳税人只能开增值税普通发票，如果有特殊情况需要开增值税专用发票的，只能去税局代开3个点的增值税专用发票。

5  选择一般纳税人或小规模需注意以下几点

一看客户

一般大公司客户都要求供应商必须有一般纳税人资质，以便他们公司抵扣进项税，也就是说如果你的客户要增值税专用发票，那你就要认定一般纳税人。

二看供应商

一般纳税人，可以抵扣进项税额，只要购入的原材料及固定资产取得了合法的票据，就可以抵扣进项。所以是否选择成为一般纳税人，首先看你的上游能不能取得进项发票即增值税专用发票，如果不能取得，就别当一般纳税人了。

三看企业所得税

不管何种企业，每年都要进行所得税汇算清缴，如果没有取得合法的票据，成本就无法列支，只有销售收入没有销售成本，利润就会很高，按利润25%上交所得税企业吃不消！所以小规模纳税人企业，在考虑取得票的支出增加时，比较的对象不但要考虑增值税的税率差，还要考虑企业所得税的税率25%。

四看优惠政策

小规模纳税人月销售额不超过3万，季度销售额不超过9万元免征增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必须全部计税。而一般纳税人不减免增值税，教育费附加和地方教育附加，只有水利基金的减免。

五看企业形象

一般纳税人对于企业的形象，有正面和积极的作用，对企业开发客户有一定的好处。